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高级财务会计
- 售后租回交易中的资产转让属于销售的，销售对价低于市场价格的款项，承租人应作为（ ）。
- 破产宣告日，原“商誉”“长期待摊费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“递延收益”“股本”“资本公积”“盈余公积”“其他综合收益”“未分配利润”等科目的余额，转入（ ）科目。
- 甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司，2018 年5月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60%的股权，普通股每股市价为1.5元，同日乙企业账面净资产总额为1300万元，公允价值为1500万元。2018年5月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为（ ）。
- 2X19年1月3日，甲公司以银行存款8100万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权，并于当日取得控制权。该交易发生前，甲公司和乙公司及A公司均不存在任何关联方关系。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为8600万元。购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉为（ ）万元。
- 下列关于非同一控制下企业合并会计处理的表述中，错误的是。（ ）
企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应计入的会计科目是（ ）。
- 某一资产负债表日的计税基础等于（ ）。
- 甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为51%、50%和30%；乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和40%。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是( ) 。
- 关于非货币性资产交换的确认和计量原则，下列表述不正确的是（ ）。
- 南亚公司“预计负债一产品质量保证”科目2020年12月31日的贷方余额为100万元，2020年实际发生产品质量保证费用80万元，2020年12月31日预提产品质量保证费用110万元。税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。2020年12月31日该项负债的计税基础 为（ ）万元。
- 合并财务报表反映的主体为( )。
- 持有外币交易性金融资产期末公允价值变动应计入（ ）。
- 东方公司2x19年5月3日购入西京公司普通股股票，成本为1000万元，东方公司将其划分为交易性金融资产。2X19年年末东方公司持有的西京公司股票的公允价值为1100万元。2x20年年末，该批股票的公允价值为1060万元。东方公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，2X20年东方公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。
20X1年，ABC公司实现利润总额1000万元，包括：20X1年收到的国债利息收入100万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款300万元。ABC公司20x1年年初递延所得税负债余额为50万元，年末余额为75万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。ABC公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，ABC公司20X1年的所得税费用是（ ）。
- 甲公司外币业务釆用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月25日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元= 8.40元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元= 8.30元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元= 8.37元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=8.40元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元人民币。
- 租赁发生变更，同时符合下列哪些条件应当将租赁变更作为一项单独的租赁进行会计处理（ ）。
- 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。
- 下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中，说法正确的有（ ）。
- 如果不考虑其他因素，下列交易或事项属于债务重组的有（ ）。
- 合并财务报表的编制前提包括（ ）。
- 在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（ ）。
下列租赁合同中，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债的有（ ）。
- 下列交易中，属于外币交易的有（ ）。
- 下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有（ ）。
- 下列各项资产中，属于货币性资产的有（ ）。
- 内部研究开发形成无形资产的加计摊销额产生的暂时性差异不需要确认递延所得税。（ ）
- 如果母公司是投资性主体，为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司不纳入合并范围，其他子公司应予合并。（ ）
- 使用权资产通常应自租赁期开始的次月计提折旧。（ ）
- 用固定资产进行债务重组时，用于抵债的固定资产的账面价值影响债务人的利润总额。（ ）
- 当内部交易固定资产超期使用进行清理的情况下，其包含的未实现内部销售损益，随着其折旧计提完毕，其包含的未实现内部销售损益已实现。因此，在编制对该内部交易固定资产进行清理的会计期间的合并财务报表时，不需要进行抵销处理。（ ）
- 对于内部交易形成的固定资产，不仅在该内部固定资产交易发生的当期需要进行抵销处理，而且在以后使用该固定资产的期间也需要进行抵销处理。（ ）
- 记账本位币一经确定不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。（ ）
- 企业确认的递延所得税负债可能会增加所得税费用。（ ）
- 在不具有商业实质且涉及补价的非货币性资产交换中，换出资产的账面价值和换出资产计提的减值准备影响收到补价方换入资产的入账价值。（ ）
- 所得税会计釆用资产负债表债务法核算。（ ）
- 因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司自取得控制权日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。（ ）
- 对于承租人拥有购买选择权的租赁业务而言，如果承租人不能合理确定将行使该选择权，那么承租人的租赁付款额不包括承租人购买选择权的行权价格。（ ）
- 短期租赁是指在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的租赁。（ ）
- 出租人在进行会计处理时，无需区分融资租赁和经营租赁。（ ）
- 一个投资性主体的母公司如果其本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳入合并财务报表范围。（ ）
A:租赁支出 B:销售损失 C:金融负债 D:预付租金
答案:金融负债;预付租金
A:清算净损益 B:资产处置净损益 C:清算净值 D:破产费用
AI参考:正确选项为：A：清算净损益。在破产宣告日，需要将原“商誉”“长期待摊费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“递延收益”“股本”“资本公积”“盈余公积”“其他综合收益”“未分配利润”等科目的余额转入清算净损益科目。清算净损益是指清算期间各项变现资产与各项负债的差额，是清算期间最终的净收益或净损失。因此，选项A是正确答案。选项B、C、D与题意不符。'
A:780 万元 B:750万元 C:900万元 D:600万元
答案:780万元
A:360 B:-360 C:300 D:500
答案:1090
A:合并报表中合并成本高于取得的被购买方净资产公允价值份额的差额作为合并商誉确认 B:合并报表中合并成本低于取得的被购买方净资产公允价值份额的差额计入当期损益 C:以实际取得对被购买方控制权的日期确定购买日 D:合并中发生的直接费用计入合并成本
答案:合并中发生的各项直接费用计入合并成本
A:清算净损益 B:其他收益 C:资产处置净损益 D:其他费用
答案:资产处置净损益
A:成本 B:以前期间已税前列支的金额 C:成本-以前期间已税前列支的金额 D:账面价值-以前期间已税前列支的金额
AI参考:正确答案是B：以前期间已税前列支的金额。某一资产负债表日的计税基础是指某项资产或负债在未来期间可予税前扣除的金额。也就是说，资产或负债的计税基础是资产或负债在未来期间可以税前列支的金额。在资产负债表日，某一资产的计税基础=以前期间已税前列支的金额，某一负债的计税基础=未来期间可予税前扣除的金额。因此，正确选项是B。希望以上答案对你有帮助。'
A:乙公司 B:丙公司 C:丁公司 D:戊公司
A:具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值作为确定换入资产成本的基础 B:以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否涉及补价，均不确认损益 C:不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换入资产的账面价值作为换入资产的成本 D:收到或支付的补价是确定换入资产成本的调整因素
AI参考:关于非货币性资产交换的确认和计量原则，下列表述不正确的是C:不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换入资产的账面价值作为换入资产的成本。具有商业实质且换入和换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额确定为损益。不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换入资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不考虑收到或支付补价的情况。所以ABD表述正确，C不正确。'
A:80 B:100 C:0 D:110
AI参考:正确答案是C：0万元。该项负债的计税基础为0万元，即税法规定不需要在计算应纳税所得额时扣除该项负债的金额。原因是税法规定产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除，因此实际发生时才能税前扣除，所以计税基础为0万元。而资产负债表日只是对未来可能发生的负债进行估计，所以计税基础不会发生变化。因此，正确答案为C。另外，根据题目中给出的信息，该项负债的账面余额为100万元，实际发生额为80万元，预提额为110万元，这三种金额之间的关系需要理解清楚。题目中没有提到其他任何与该项负债相关的信息，因此不需要进行分析。'
A:母公司和子公司组成的企业集团 B:总公司和分公司组成的企业集团 C:总公司 D:母公司
A:其他综合收益 B:财务费用 C:公允价值变动损益 D:管理费用
AI参考:正确选项为：C:公允价值变动损益。根据会计准则规定，持有外币交易性金融资产期末公允价值变动应计入公允价值变动损益科目。因此，选项C为正确答案。其他综合收益、财务费用和管理费用通常与外币交易性金融资产期末公允价值变动无关。'
A:-20 B:-10 C:10 D:20
AI参考:正确答案是C：10万元。东方公司购入西京公司股票时的账面价值为1000万元，但是到2× 20年年末时该股票的公允价值变为1060万元，账面价值高于计税基础的部分在未来期间会需要支付所得税。递延所得税负债的发生额=（账面价值-计税基础）×适用的所得税税率=（1060-1000）×25%=10（万元）。因此，选项C是正确答案。其他选项的金额都与题干描述不符。'
A:250万元 B:325万元 C:300万元 D:275万元
AI参考:选项D是正确答案。计算过程如下：根据题意，ABC公司实现的利润总额为1000万元，但其中包括了因违反环保法规被罚款的300万元，这部分费用在计算所得税时不能扣除。另外，递延所得税负债余额在年末比年初增加了25万元（75-50）。因此，ABC公司的所得税费用 = 利润总额 - 扣除项目 - 递延所得税负债增加 = 1000 - 300 - 25 = 675万元。由于题目要求选择一个答案，所以选项D 275万元是正确的。'
A:100 B:30 C:-30 D:0
A:该变更通过增加使用一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围 B:增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格取决于尚未履行合同部分的履行情况 C:该变更通过增加使用一项或多项租赁资产的使用权且基于同一商业目的 D:增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当
AI参考:在租赁发生变更，且满足以下所有条件时应将租赁变更作为一项单独的租赁进行会计处理：A、该变更通过增加使用一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围。B、增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格取决于尚未履行合同部分的履行情况。C、该变更通过增加使用一项或多项租赁资产的使用权且基于同一商业目的。D、租赁双方就变更达成的租赁变更协议。因此，答案是A、该变更通过增加使用一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；C、该变更通过增加使用一项或多项租赁资产的使用权且基于同一商业目的。'
A:以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房 B:以100万元的应收债权换取一台生产用设备 C:以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价 D:以公允价值为200万元的一栋厂房换取一台运输设备并收取24万元补价
A:取得融资租赁所发生的成本不属于初始直接费用，计入当期损益 B:在租赁期开始日应当按照租赁公允价值确认收入 C:生产商或经销商出租人的融资租赁相当于按照考虑适用的交易量或商业折扣后的正常售价直接销售标的资产所产生的损益 D:未担保余值的现值属于营业成本
A:东方公司以一项固定资产偿还西京公司300万元的货款 B:东亚公司允许债务人延期偿还债务，且不加收利息 C:南亚公司按购货合同所约定的付款方式，按时、全额偿还A公司货款400万元 D:长江公司将其债权（非可转换公司债券）转为对大河的投资
A:统一母子公司的会计政策 B:统一母子公司的资产负债表日及会计期间 C:编制抵销分录 D:对子公司外币表示的财务报表进行折算 E:收集编制合并财务报表的相关资料
AI参考:正确选项为：A、B、D。合并财务报表的编制前提包括统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间和对子公司外币表示的财务报表进行折算。这些前提条件是合并财务报表编制的基础和必要条件，有助于保证合并财务报表的准确性和可靠性。C选项编制抵销分录和E选项收集编制合并财务报表的相关资料是合并财务报表编制的具体方法和步骤，不是编制前提。'
A:收到的补价 B:换出资产的账面价值 C:换出资产的公允价值 D:换入资产的公允价值
A:经营租赁 B:低价值租赁 C:融资租赁 D:短期租赁
A:发生外币兑换业务 B:借入外币资金 C:卖出以外币计价的商品 D:买入以外币计价的商品
A:销售商品时计价和结算所使用的币种 B:保存从经营活动中收取款项所使用的币种 C:融资活动获得的币种 D:结算原材料价款通常使用的币种
A:应收账款 B:债权投资 C:其他应收款 D:准备随时变现的股票投资
A:错 B:对
AI参考:正确答案是【错】。内部研究开发形成无形资产的加计摊销额产生的暂时性差异需要确认递延所得税。因为该差异在未来期间可抵扣，因此会产生递延所得税资产。'
A:对 B:错
A:错 B:对
A:错 B:对
AI参考:答案是B：对。用于抵债的固定资产的账面价值通常代表了该固定资产在抵债时的市场价值减去清理费用后的净值，因此其影响债务人的利润总额。具体来说，如果抵债后固定资产能够为企业带来经济利益的流入，那么这部分经济利益的流入将增加企业的利润总额。反之，如果抵债后固定资产无法为企业带来经济利益的流入，那么该抵债行为将不会对企业的利润总额产生影响。因此，用于抵债的固定资产的账面价值会影响债务人的利润总额。'
A:错 B:对
AI参考:正确答案是B：对。当内部交易固定资产超期使用进行清理的情况下，其包含的未实现内部销售损益随着其折旧计提完毕，已实现。因此，在编制对该内部交易固定资产进行清理的会计期间的合并财务报表时，不需要进行抵销处理。不需要进行抵销处理是因为固定资产清理过程中已经实现了内部交易损益，因此不需要再对其进行抵销处理。'
A:错 B:对
AI参考:答案是B：对。对于内部交易形成的固定资产，不仅在该内部固定资产交易发生的当期需要进行抵销处理，而且在以后使用该固定资产的期间也需要进行抵销处理。这是因为内部交易形成的固定资产，在购买企业固定资产初始确认时，购买企业需要将该固定资产的价值与其所包含的未实现内部交易利润相互抵销，以消除企业集团内部往来影响，并且随着固定资产的使用，未实现内部交易利润逐渐实现，也需要进行抵销处理。'
A:对 B:错
A:错 B:对
AI参考:答案是B：对。企业确认的递延所得税负债会增加所得税费用，因为递延所得税负债代表的是未来需要缴纳的税款，需要计入当期的所得税费用中。因此，这个判断题是正确的。'
A:错 B:对
AI参考:答案：B:对。在不具有商业实质且涉及补价的非货币性资产交换中，换出资产的账面价值和换出资产计提的减值准备会影响收到补价方换入资产的入账价值。因此，该判断题表述正确。'
A:错 B:对
AI参考:答案是【B:对】。所得税会计通常采用资产负债表债务法核算，这种方法能够更准确地反映企业未来潜在的资产和负债，从而更全面地反映企业的财务状况和经营业绩。'
A:对 B:错
A:对 B:错
A:错 B:对
A:对 B:错
AI参考:答案是B：错。出租人在进行会计处理时，需要区分融资租赁和经营租赁，并按照相应的会计原则进行会计处理。融资租赁是指出租人根据承租人的请求，与第三方签订的购买租赁物的合同，并将租赁物交付给承租人使用。经营租赁是指出租人向承租人提供租赁物，收取租金的一种租赁形式。因此，出租人在进行会计处理时，需要区分不同的租赁类型，并按照相应的会计原则进行会计处理。'
A:错 B:对
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