第二章 增值税会计核算：本章主要涉及增值税各明细科目的使用方法，并通过科目运用以助于理解和掌握。通过本章的学习，掌握增值税的有关会计核算及申报表的填制。通过本章的学习，掌握企业各种购销方式下有关增值税的涉税会计核算，包括增值税的计算及会计分录的编制、增值税申报表的填制等，了解增值税申报表各种附表的填制要求，熟悉小规模纳税人的会计核算。2.1增值税会计核算概述:随着增值税制度的不断改进与完善，特别营改增的全面推进，对增值税制度作出了根本性改革，给增值税会计核算体系的建立带来了良好时机，从而初步形成了一套较为完整的增值税会计核算体系。增值税会计核算体系的建立，不仅使其应纳税额的计算进一步规范化，而且使增值税制度本身的优越性得到更充分的体现。[单选题]应交税费——应交增值税“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。选项:[对, 错]
2.2增值税会计科目设置:主要涉及“营改增”后应交税费科目下11个二级科目的设置。分别是：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、增值税检查调整。同时重点讲解应交税费——应交增值税下的10个三级科目，即增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置的“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2.3小规模纳税人会计核算:小规模纳税人会计核算。主要涉及小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
2.4一般销售的会计处理:分别介绍了一般销售下的直接收款、赊销和分期收款、预收货款、托收承付等方式的会计处理以及相对应的增值税纳税义务发生时间。
2.5视同销售的会计处理:分别介绍①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人等视同销售的会计处理。
2.6特殊销售的会计处理:分别介绍价外费用、商业折扣（也称折扣销售）、现金折扣（也称销售折扣）销售折让、旧换新方式、以物易物、还本方式、包装物押金的会计核算。讲解了含税价变不含税价的处理以及包装物押金的特殊处理，并着重强调在折扣销售中销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，在销售折扣中，现金折扣的金额不得从销售额中减除，其增值税不打折。
2.7相关政策调整对增值税会计的影响:对于财政部、国家税务总局近年来所发的文件中增值税会计科目调整予以梳理，重点对“资产处置损益”、“其他收益”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目与增值税有关的内容进行详细介绍，并对农产品加计扣除的会计处理给予进一步澄清。
[单选题]如果某企业2019年6月购进农产品100万（未知是否用于生产销售或委托加工13%税率的货物），则会计处理为：
借：原材料 90
应交税费—应交增值税（进项税额）10
贷：银行存款 100选项:[对, 错]
[单选题]甲公司本期接受乙公司捐赠材料一批，取得乙公司增值税专用发票注明材料金额30000元，增值税3900元，材料已验收入库。甲公司会计处理如下：
借：原材料 30000
应交税费—应交增值税（进）3900
贷：资本公积 33900选项:[错, 对]
[单选题]从按简易计税方法依3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。选项:[对, 错]
[单选题]某企业12月15日缴纳12月1～10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？选项:[借：应交税费——应交增值税（减免税款） 10
贷：银行存款 10, 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10
贷：银行存款 10, 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 10
贷：银行存款 10, 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）10
贷：银行存款 10]
[单选题]某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业会计处理应为（ ）。选项:[借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10
贷：应交税费——未交增值税 10, 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10
贷：应交税费——未交增值税 10, 借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10, 借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10]
[单选题]某软件企业收到按即征即退方式返还的增值税时，正确的账务处理为（ ）。选项:[借：银行存款
贷：其他收益, 借：银行存款
贷：利润分配——未分配利润, 借：银行存款
贷：以前年度损益调整, 借：银行存款
贷：补贴收入]
[单选题]某超市为增值税小规模纳税人，2019年7月销售收入84800元，计算当月应纳增值税，并作出相应会计处理。选项:[借：银行存款 84800
贷：主营业务收入 82330.10
应交税费——应交增值税 2469.90, 借：银行存款 82800
贷：主营业务收入 82330.10
应交税费——应交增值税 469.90, 借：银行存款 84800
贷：主营业务收入 82330.10
应交税费——应交增值税（销项税额） 2469.90, 借：银行存款 82800
贷：主营业务收入 80330.10
应交税费——应交增值税 2469.90]
[单选题]“应交税费——未交增值税”明细科目（核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，或转入多缴的增值税额。）
某企业2019年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元，则6月份，企业应作的会计分录为（ ）。选项:[借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20
贷：应交税费——未交增值税 20, 借：应交税费——未交增值税 20
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20, 借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10, 借：应交税费——应交增值税（进项税额） －20
贷：应交税费——未交增值税 －20]
[单选题]下列业务的会计核算中，增值税一般纳税人需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。选项:[将外购材料用于新建办公楼, 将委托加工收回货物用于办公使用, 将厂房改变用途用于职工健身房, 将自产产品用于市场推广]
[单选题]A服装厂（一般纳税人）2019年8月1日将自产的售价（不含增值税）50000元，成本为30000元的一批衣服，通过红十字会无偿赠送给某小学。适用的增值税率为13%，计入营业外支出的金额是多少？选项:[56500元, 30000元, 36500元, 50000元]
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