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审计学（中国石油大学（华东））
- 下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（ ）
- 一般而言，如果注册会计师发欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。（ ）
- 下列有关注册会计师执行的业务提供保证程度说法中，正确的是（ ）
- 注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。（ ）
- 关于审计报告的意见类型，以下说法中，不恰当的是（ ）
- 经营失败必然引发审计失败。（ ）
- 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）
- 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）
- 当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师可能无须再单独考虑的认定是（ ）
- 下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）
- 如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。（ ）
- 下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）
- 一般而言，重要性水平越高，所需要证据的数量就越多。（ ）
- 下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）
- 针对控制测试的性质，以下说法中，错误的是（ ）
- 审计证据的数量越多越好。（ ）
- 我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ ）
- 关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有( )
- 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（ ）
- 仅与被审计单位独立，不与委托者独立
- 在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）
- 凡受过刑事处罚、在经济领域中受过行政处罚或撤职以上处分的人，一律不允许参加注册会计师全国统一考试。（ ）
- 审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（ ）
- 下列情况中应当实施控制测试的是（ ）
- 政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。（ ）
- 会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有（ ）
- 下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）
- 如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。（ ）
- 下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）
- 统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。（ ）
- 下列关于期后事项的说法中，正确的有（ ）
- 如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不再合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，注册会计师应发表（ ）
- 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（ ）
- 针对总体应对措施，以下说法中，正确的有（ ）
- 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）
- 下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（ ）
- 注册会计师的法律责任种类有（ ）
- 如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不再合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，注册会计师应发表（ ）
- 下列有关关键审计事项的说法中，正确的是（ ）
- 一般而言，内部证据不如外部证据可靠。（ ）
- 对于下列应收账款的相关认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ ）
- 一般来说，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。（ ）
- 下列有关检查风险的说法中，错误的是（ ）
- 下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）
- 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）
- 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。（ ）
- 被审计单位治理层与管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。（ ）
- 关于审计工作底稿的归档和保存期限，以下说法中，正确的是（ ）
- 下列关于细节测试的表述不正确的是（ ）
- 对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ）
A:注册会计师应当实施细节测试 B:注册会计师应当实施控制测试 C:注册会计师应当实施控制测试和实质性程序 D:注册会计师应当实施实质性程序
答案:注册会计师应当实施实质性程序
A:错 B:对
答案:对
A:代编财务信息提供合理保证 B:财务报表审阅提供有限保证 C:对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D:鉴证业务提供高水平保证
答案:财务报表审阅提供有限保证
A:错 B:对
答案:对
A:如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告 B:如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出县保留意见的审计报告 C:如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告 D:如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具否定意见的审计报告
答案:如果注册会计师无法获取允分,道当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为AI参考:不恰当的说法是选项C：如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见是对审计范围受到严重限制，并且无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础时使用的。在这种情况下，注册会计师应当考虑限制因素对审计意见的影响，并考虑在审计报告中沟通限制因素。如果认为对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。在这种情况下，注册会计师应当考虑与财务报表编制相关的重大错报对已审计财务报表的影响。在这种情况下，注册会计师应当考虑对已审计财务报表发表无保留意见是否适当。因此，如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，此时应出具保留意见的审计报告。因此选项C是不恰当的。'
A:错 B:对
A:询问被审计单位管理层和内部其他人员 B:实地察看被审计单位生产经营场所和设备 C:检查文件、记录和内部控制手册 D:重新执行内部控制
A:财务报表审计的基础是独立性和专业性 B:财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C:财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 D:财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险
A:准确性 B:发生 C:截止 D:存在
A:预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 B:本年被审计单位面临较大的市场竞争压力 C:以前年度审计调整较少 D:首次接受委托执行审计
A:错 B:对
A:审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果 B:在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在 C:如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25% D:实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
AI参考:下列有关审计风险的说法中，错误的是B:在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在。审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。在审计风险模型中，重大错报风险是注册会计师可以控制的，它与财务报表审计是不可分割的，是在进行审计时必须要考虑的因素。因此，选项B的说法是错误的。其他选项A、C、D都是正确的。'
A:错 B:对
A:审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 B:初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少 C:计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 D:评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
A:对运行情况留有书面证据的控制检查非常适用 B:注册会计师通过询问不能为某项控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据，注册会计师通常需要验证被询问者的答复 C:观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性 D:分析程序可以有效测试控制运行有效性
A:对 B:错
A:有限责任会计师事务所 B:特殊普通合伙会计师事务所 C:普通合伙会计师事务所 D:独资公司
A:交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户 B:对于本期内注销的账户必须函证 C:所有银行账户 D:对于零余额银行存款必须函证
A:对 B:错
A:双向独立 B:强制审计 C:受托审计 D:有偿审计
A:对控制的监督 B:控制环境 C:控制风险 D:控制活动
A:对 B:错
A:错 B:对
A:在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的 B:即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报 C:注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱 D:在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的
AI参考:正确答案是【B:即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报】。控制测试是在了解内部控制的基础上，评估控制运行的有效性，只有当认定层次重大错报风险评估为高风险时，注册会计师才需要实施控制测试。选项A、C、D与控制测试不相关，不属于应当实施控制测试的情况。所以选B。如有疑问，欢迎继续咨询。'
A:对 B:错
A:专业服务所需的知识和技能 B:所需专业人员的水平和经验 C:提供专业服务所需承担的责任 D:各级别专业人员提供服务所需的时间
A:无论控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险 B:在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制 C:注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险 D:如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险
AI参考:在有关抽样风险的说法中，错误的是选项A：无论控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。虽然扩大样本规模在一定程度上可以降低抽样风险，但这并不是唯一的方法。其他选项B、C和D都是正确的。在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制；注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险；如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，可以有效地控制抽样风险。因此，本题的正确答案是A。'
A:错 B:对
A:注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序 B:细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平 C:分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 D:用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
A:错 B:对
A:注册会计师应当确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别 B:审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，并增加其他事项段 C:期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 D:注册会计师在审计报告日后知悉的事实也属于期后事项
AI参考:正确答案是：ABD。注册会计师应当确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项A正确。审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，并增加其他事项段，对财务报表的审计报告意见类型作出适当的修改。选项B正确。财务报表日至审计报告日之间发生的事项为期后事项，而期后事项又分为影响财务报表的事项和不影响财务报表的事项。选项CD表述正确。所以，正确选项为ABD。'
A:无法表示意见 B:带强调事项段的无保留意见 C:保留意见 D:否定意见
AI参考:正确选项为【C:保留意见】。如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不再合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，说明该财务报表存在重大错报风险，但注册会计师不能确定该风险对财务报表的影响程度，因此发表保留意见。在这种情况下，注册会计师需要进一步了解被审计单位管理层对持续经营假设的考虑是否合理，以及财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关法律法规的规定。如果无法获取充分、适当的审计证据以支持对持续经营假设的判断，则发表无法表示意见。在这种情况下，应该选择选项A：无法表示意见。选项B和D并不适合在这种情况下发表的审计意见。因此，保留意见是正确选项。'
A:对 B:错
A:利用组成部分注册会计师的工作 B:在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素 C:对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改 D:提供更多的督导
A:从会计记录到支持性证据 B:从尚未记录的项目到财务报表 C:从财务报表到尚未记录的项目 D:从支持性证据到会计记录
A:是否企业未入账的银行借款 B:银行存款是否存在 C:银行借款的金额是否正确 D:是否存在或有负债
A:民事责任 B:违约责任 C:刑事责任 D:行政责任
A:保留意见 B:无法表示意见 C:否定意见 D:带强调事项段的无保留意见
AI参考:正确选项：B:无法表示意见 。如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不再合理，那么被审计单位的财务报表就不再可靠，这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。无法表示意见是指注册会计师无法对被审计单位的财务报表发表意见，因为存在一些无法判断的因素，这种情况下，注册会计师无法对财务报表的真实性和准确性进行判断。其他选项都不符合这种情况的要求。'
A:关键审计事项数量不宜过多 B:所有上市公司财务报表审计中均有关键审计事项 C:同一家被审计单位，各年的关键审计事项数量应当相同 D:关键审计事项通常只有一个
A:错 B:对
AI参考:一般而言，内部证据不如外部证据可靠。因此，答案为B：对。内部证据是指来源于案件内部的信息和证据，可能受到人为因素的影响，不如外部证据具有客观性和公正性。外部证据通常是指来自案件外部的信息和证据，如调查报告、专家意见等，相对而言更加可靠。'
A:完整性 B:存在 C:计价和分摊 D:权利和义务
A:对 B:错
A:检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险 B:保持职业怀疑有助于降低检查风险 C:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 D:检查风险通常不可能降低为零
AI参考:A项说法错误：检查风险是指注册会计师通过执行审计程序，没有发现存在的某项重大错报风险，因而发表不恰当审计意见的风险。即使注册会计师执行了恰当的审计程序，也不能保证一定能发现财务报表中的所有错误或漏报。因此，检查风险是存在的，不会随着审计程序的执行而消失。B、C、D项说法正确。本题问的是“下列有关检查风险的说法中，错误的是”，因此，本题答案为A。'
A:针对审计证据质量缺陷，注册会计师可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 B:评估的重大错报风险越高，则注册会计师需要的审计证据可能越多 C:注册会计师可以通过调整重要性水平，减少审计证据的数量 D:审计证据质量越高，则注册会计师需要的审计证据可能越少
A:重新执行内部控制 B:实地察看被审计单位生产经营场所和设备 C:检查文件、记录和内部控制手册 D:询问被审计单位管理层和内部其他人员
A:错 B:对
A:对 B:错
A:审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿 B:在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加 C:在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 D:审计工作底稿的归档期限是签订审计业务约定书后60天内
A:测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报 B:实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系 C:测试是对各类交易、账户余额、披露的具体细节进行测试 D:测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险
A:如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 B:如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 C:注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 D:如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
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