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审计基础与实务
- 以下有关注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作的说法中，不恰当的是（ ）。
- 下列有关进一步审计程序的总体审计方案的说法中不恰当的是（ ）。
- 标准审计报告的基本要素不包括的内容是( ).
- 如果注册会计师已经从被审计单位内部获得了银行对账单，该注册会计师( )。
- 下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中不恰当的是（ ）。
- 注册会计师对A公司长期借款的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（ ）。
- 循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
- 在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（ ）。
- 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（ ）。
- 以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和列报的（ ）认定。
- 下列项目中，不应列示在资产负债表非流动负债项目的是（ ）
- L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2018年度在经营形势、内部管理等方面与2017年度比较未发生重大变化，且未发生重组行为。A注册会计师作为2018年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
(1)固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是( )。 - 下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（ ）。
- 甲公司2016年1月1日，以760万元购入C公司40％普通股权，并对C公司有重大影响，2016年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司会计分录正确的是（ ）。
- 下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
- 注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（ ）。
- 1980年12月，财政部发布（ ），标志着我国注册会计师职业开始复苏。
- 审计产生的基础是（ ）。
- 针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（ ）。
- 为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（ ）的控制措施。
- （ ）是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。
- 签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（ ）。
- 注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括（ ）。
- 具体审计计划的内容包括（ ）。
- 下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有（ ）。
- 注册会计师应当出具保留意见审计报告的情况有( )
- 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，有关检查风险的说法正确的是（ ）。
- 注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（ ）。
- 按照审计范围不同，可以将审计分为（ ）。
- 审计具有（ ）作用。
- 按审计实施时间先后分类，可分为（ ）三种。
- 审计报告的意见段应当包括( )。
- 为了体现审计的独立性，在审计机构设置和审计过程中，必须遵循（ ）原则。
- 管理层对财务报表的责任包括( ).
- 对于长期借款在资产负债表上披露，注册会计师应当审查（ ）
- 下列有关存货监盘与相关认定的说法中恰当的有（ ）。
- 属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（ ）。
- 对于成本的完整性认定，注册会计师可以采取的控制测试程序有（ ）。
- 审计就是查账。（ ）
- 如果注册会计师购买了审计客户的股票，即使客户股票发行量成千上万股，该注册会计师也是不独立的。（ ）
- 漏计或不恰当地对每笔筹资与投资业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。（ ）
- 对负债项目进行审计的目的主要是为了防止企业高估债务。（ ）
- 会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，但法律法规另有规定的除外。（ ）
- 由于短期借款一般较长期借款金额小、还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保状况。（ ）
- 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险（ ）
- 注册会计师编制的银行存款余额调节表，调整后的余额相符，说明企业银行存款收付不存在问题。（ ）
- 在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。( )
- 如果认为财务报表整体是公允的，但因审计范围受到限制不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大但不至于出具无法表示意见的审计报告，则应发表保留意见 ( )
- 审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大。（ ）
- 注册会计师若受国家审计机关委托审查被审计单位的财务报表，应按注册会计师审计标准进行。（ ）
A:确定盘点表单的号码记录是否连续，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对 B:根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核 C:取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录 D:再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
答案:取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录
A:当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案 B:实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主 C:注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响 D:综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主
答案:
综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主
A:管理层对财务报表责任段 B:强调事项段 C:审计意见 D:注册会计师责任段
答案:被审计单位盖章AI参考:选项D“注册会计师责任段”是不在标准审计报告的基本要素之内的。标准审计报告只包括管理层对财务报表责任段、审计意见段和关键审计事项段，而不包含注册会计师责任段。'
A:仍需再向银行函证 B:无须要向银行函证 C:可根据实际需要，确定是否向银行函证 D:复核银行对账单
答案:仍需再向银行函证
A:审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中 B:需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序 C:需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容 D:项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地
答案:需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容
A:获取或编制借款明细表 B:函证应付债券的实有数。 C:检查借款在资产负债表上的列报是否恰当 D:索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
AI参考:注册会计师对A公司长期借款的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（A）获取或编制借款明细表。控制测试程序是指为了确认内部控制在特定时点的运行效果和运行效率而进行的测试。选项A中，获取或编制借款明细表是对内部控制效果的确认，属于控制测试程序。而选项B、C、D虽然也涉及到了内部控制的相关内容，但主要是对内部控制运行结果的检查和核对，不属于控制测试程序。'
A:便于进行内部控制测试 B:按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果 C:便于结合会计报表项目 D:便于进行实质性测试
A:对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式 B:在销售发生之前，赊销已经正确审批 C:销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D:未经赊销批准的销货一律不准发货
A:负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B:应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 C:在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D:编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
A:计价和分摊 B:准确性 C:发生、截止 D:完整性
A:一年内将要到期的长期负债 B:被审计年度取得的两年期银行借款 C:被审计年度发行的五年期公司债券 D:其他长期负债
A:由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产 B:由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限 C:由于上年度审计中已索取全部固定资产产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产产权属证明 D:由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施符合性测试程序
A:进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案 B:注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小 C:注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系 D:进一步审计程序的范围是最重要的
A:借：长期股权投资——C公司（成本） 760贷：银行存款 760借：长期股权投资——C公司（成本） 40贷：投资收益 40 B:借：长期股权投资——C公司（成本） 760贷：银行存款 760借：长期股权投资——C公司（成本） 40贷：营业外收入 40 C:借：长期股权投资——C公司（成本） 800贷：银行存款 800 D:借：长期股权投资——C公司（成本） 760贷：银行存款 760
A:被审计单位融资能力受到限制 B:被审计单位存在重大关联方交易 C:被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业 D:被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
AI参考:可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是：C. 被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业。财务报表层次的重大错报风险可能与集团内部环境相关，如管理层对内部审计和控制的重视程度、公司文化、集团业务性质、所处国家或行业等。在这个情况下，由于被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业，所以可能存在更高的财务报表层次的重大错报风险。其他选项如被审计单位融资能力受到限制、被审计单位存在重大关联方交易、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备，都可能对财务报表产生特定层次的错报风险，但不至于表明存在财务报表层次的重大错报风险。'
A:要求客户直接向被审计单位回函 B:向重要的客户寄发消极式询证函 C:以积极的方式向小余额客户证函 D:将函证截止日定为当年12月31日
A:《会计师条例》 B:《关于成立会计事务所的通知》 C:《关于成立会计顾问处的暂行规定》 D:《中华人民共和国注册会计师法》
A:所有权与经营者一体 B:公有制经济 C:私有制经济 D:所有权与经营权分离
AI参考:正确答案是D:所有权与经营权分离。审计的产生主要是基于所有权与经营权的分离。这种分离通常导致两大结果：委托审计鉴证企业法人经营活动结果；管理者委托员工与资本所有人对立的经济机构作为经营管理者并授权从事经济鉴证，再授权的经办人员从独立、公正的角度审核鉴证证明公司的生产经营过程、经济财务状况、投资者投资回报、经营者经营业绩以及企业财务状况变动的合法性、公允性和一贯性。因此，审计产生的基础是所有权与经营权分离。其他选项如所有权与经营者一体、公有制经济和私有制经济都不是审计产生的基础。'
A:项目合伙人提供更多的督导 B:实施控制测试和细节测试 C:利用专家的工作 D:向项目组强调保持职业怀疑的必要性
A:投资明细账与总账的登记职务分离 B:由内部审计人员定期盘点证券投资资产 C:对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法 D:投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工
A:核对法 B:查账法 C:审阅法 D:查询法
A:生产计划部门 B:销售部门 C:人事部门 D:会计部门
A:检查 B:询问 C:重新执行 D:分析程序
A:审计重要性 B:计划实施的其他审计程序 C:进一步审计程序 D:风险评估程序
A:出纳舞弊 B:未实施恰当的职责分离 C:赊销金额超过授权 D:管理层舞弊
A:审计范围受到限制，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告 B:财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，但不至于出具无法表示意见 C:财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告 D:审计范围受到限制
AI参考:正确答案是：ABD。注册会计师应当出具保留意见审计报告的情况有：注册会计师审计范围受到限制，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告；财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，但不至于出具否定意见的审计报告；或因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据。因此，ABD是正确选项。C选项是错误选项，因为如果财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，影响重大，以至于无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。'
A:检查风险是注册会计师的责任 B:检查风险是由被审计单位管理层造成的 C:检查风险可以消除 D:检查风险不可能消除
A:检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库； B:检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象； C:检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定； D:检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；
A:综合审计 B:局部审计 C:全部审计 D:专题审计
A:促进作用 B:协调作用 C:制约作用 D:鉴证作用
AI参考:审计具有以下作用：促进作用、鉴证作用。所以选项A和D是正确的。'
A:事前审计 B:事后审计 C:事中审计 D:通知审计
A:注册会计师的审计责任 B:管理层对财务报表的会计责任 C:提及财务报表附注 D:已审会计报表的名称
AI参考:审计报告的意见段应当包括以下内容：A：注册会计师的审计责任，以及D：已审会计报表的名称。因此，答案是AD。这意味着意见段中必须提及注册会计师的审计工作，并指出这是已审计的财务报表。同时，已审会计报表的名称也应包括在内，以明确报表的名称。选项B和C并不在审计报告意见段中通常包含的内容之中。注册会计师的审计责任主要是指注册会计师执行审计工作，并承担相应的审计风险。提及财务报表附注并不是审计报告意见段的主要内容。'
A:机构独立 B:经济独立 C:思想独立 D:人员独立
A:作出合理的会计估计 B:按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C:选择运用恰当的会计政策 D:设计，实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
AI参考:正确选项为：A:作出合理的会计估计 B:按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C:选择运用恰当的会计政策。管理层对财务报表的责任包括作出合理的会计估计、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表以及选择运用恰当的会计政策。同时，他们也应该确保内部控制的设计和实施，以便于能够为财务报表的准确编制提供支持和保障。不过这不是责任的主要内容。以上选项均为对财务报表责任的解释。选择的标准是以概念框架的理论基础为指导。以上是我对这些信息的理解和总结，供参考。'
A:借款的种类是否列示 B:一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债” C:借款的目的是否说明 D:借款的担保是否说明
A:针对权利和义务认定，能够提供充分、适当的审计证据 B:针对的主要是存货的存在认定 C:对存货的完整性认定，能提供部分审计证据 D:对存货的计价和分摊认定，能提供部分审计证据
A:投资协议 B:债券契约 C:承销或包销协议 D:股东名册
AI参考:正确答案是：A:投资协议、B:债券契约、C:承销或包销协议。投资协议是公司发行债券或股票的双方就筹资方式、筹资用途、发行数量、发行价格、发行方式等达成的协议。投资协议中包含了与筹资活动相关的所有主要事项，包括但不限于借款的金额、期限、利率等。债券契约则是关于债券发行条件的契约，如债券的面值、利息、偿还期限等。承销或包销协议则是关于筹资活动发行的证券的销售条件和方式的契约。这三项文件在筹资活动中都有举足轻重的作用，且作为凭证和会计记录体现在公司主要的会计账目和会计报告中，方便信息使用者获取信息。股东名册则属于股权登记的证明文件，与筹资活动无直接关系。因此，本题的正确选项为A、B、C。'
A:检查生产通知单的顺序编号是否完整 B:对成本实施实质性分析程序 C:将制造费用分配表与成本明细账相核对 D:检查领料单的顺序编号是否完整
A:错 B:对
A:错 B:对
AI参考:正确答案是A：错。根据审计准则的要求，注册会计师应当保持独立性，包括实质上的独立和形式上的独立。如果注册会计师购买了审计客户的股票，将可能影响其客观、公正的态度，从而影响审计的独立性，因此是不能保持独立性的。即使客户股票发行量成千上万股，也不会改变这一事实。所以，该判断题是错误的。'
A:对 B:错
AI参考:答案是B：错。漏计或不恰当地对每笔筹资与投资业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。这句话是正确的。但需要后续详细解释。漏计或不恰当的会计处理可能对财务报表中的数据产生影响，导致数据不准确、不真实、不完整，进而影响财务报表的公允反映。因此，企业应该认真分析每笔筹资与投资业务，并按照正确的会计处理方法进行记录和报告，以确保财务报表的准确性和公允性。'
A:错 B:对
A:对 B:错
A:对 B:错
A:错 B:对
A:错 B:对
A:对 B:错
A:错 B:对
AI参考:正确答案是B：对。如果认为财务报表整体是公允的，但因审计范围受到限制不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大但不至于出具无法表示意见的审计报告，则应发表保留意见。因此，本题选择B选项。'
A:对 B:错
AI参考:答案是A：对。审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大。这是因为筹资与投资循环涉及大量的资金交易，如借款、发行股票、投资等，这些交易通常涉及较大的金额。因此，对于此类循环的审计，需要关注大额交易，以确保交易的真实性、准确性和完整性。'
A:对 B:错
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