第九章 货币资金审计：货币资金是流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件。企业的全部经营活动都可以通过货币资金表现出来，同时货币资金也是不法分子盗窃、贪污、挪用的重要对象。货币资金项目审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分，重点是库存现金、银行存款和其他货币资金的审计。9.1货币资金的控制测试和实质性测试:注册会计师在货币资金审计环节首先需要明确货币资金与其他业务循环之间的关系，了解被审计单位涉及的主要会计凭证和记录，了解货币资金环节的主要内部控制制度，在了解和初步评价内部控制的基础上注册会计师需要决定是否进行控制测试，如果决定进行控制测试，掌握涉及的主要控制测试程序；最后介绍库存现金和银行存款的实质性测试程序。[单选题]被审计单位资产负债表上的库存现金数额，应以( )为准。
结账日实有数额
盘点时实有数额
盘点时账面数额
结账日账面数额
答案：结账日实有数额
[单选题]注册会计师测试库存现金余额的起点是( )。
审查现金收支的截止
核对库存现金日记账与总账的余额是否相符
盘点库存现金
抽查大额现金收支[单选题]下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的是（ ）。
固定资产卡片登记员
出纳
内部审计人员
财务经理[单选题]监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
出纳员和内部审计人员
会计主管人员和内部审计人员
出纳员和会计主管人员
现金出纳员和银行出纳员[多选题]注册会计师拟对被审计单位的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ ）。
检查银行预留印鉴的保管情况
检查银行存款余额调节表中未达账款项在资产负债表日后的进账情况
检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额[多选题]被审计单位编制的2015年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
就2015年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
检查2016年1月份的银行对账单
向相关材料供应商寄发询证函[多选题]注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。
以被审计单位的名义寄发银行询证函
由注册会计师直接发出并回收
如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序[判断题]由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。
错
对[判断题]注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。
错
对[判断题]即使企业银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。
错
对
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