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审计实务
- 注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（ ）。
- 下列有关发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理的说法中，错 误的是（ ）。
- 注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情
况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（ ）认定确定为重点审计领域。 - 下列各项中，不属于集团组成部分的是（ ）。
- 下列各项中，不属于集团项目组应当确定的是（ ）。
针对辨认困难的收藏品，下列选项中，注册会计师最可能实施的程序是（ ）。
- 下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（ ）。
如果被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中，注册会计师可以考虑执行的程序不 包括（ ）。
- 下列各项中，属于态度或借口的舞弊风险因素的是（ ）。
- 下列各项中，不属于注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题的是（ ）。
为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施( )的控制措施。
被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的( )。
注册会计师发现被审计单位于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为( )万元。
- 下列措施中，确定专家的工作不足以实现审计目的时注册会计师不可能采取的是（ ）。
- 如果组成部分注册会计师不能独立被审计单位及其组成部分，不能胜任承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在疑虑，那么集团项目组（ ）。
- 下列事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是（ ）。
- 下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（ ）。
- 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。
注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序不包括（ ）。
- 由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关认定是（ ）
注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后,准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有( )。
- 针对营业收入审计目标的下列说法中不恰当的是（ ）。
- 下列各项中，通常不足以应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（ ）。
- 甲公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000 元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000 元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金 35000 元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑其他因素，调节后，该账户的银行存款日记账余额应是（ ）元。
T注册会计师在审计w公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列( )程序最具有针对性。
- 下列关于在内部控制审计中，识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。
- 下列关于库存现金监盘的说法中，恰当的是（ ）。
- 下列各项中，无需在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时沟通的是（ ）。
- 下列各项中，在识别和评估重大错报风险时应当假定存在舞弊风险的是（ ）。
- 由（ ）认定推导出的审计目标是确认交易记录于恰当的账户。
甲注册会计师正在制定 A 上市公司 2020 年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是其具体内容，其中存在缺陷的有（ ）。
- 下列各项中，有关企业货币资金授权审批制度的说法中恰当的有（ ）。
- 下列各项中，属于在了解被审计单位及其环境时应当向管理层询问的事项有（ ）。
- 下列有关与治理层沟通的说法中，正确的有（ ）。
检查J公司资本公积账户反映的内容时，注册会计师不应认可J公司将( )计入资本溢价或股本溢价科目中。
- 针对集团项目组与集团治理成的沟通，以下事项中，恰当的有（ ）。
- 针对被审计单位与货币资金相关的内部控制，下列说法中不恰当的有（ ）。
在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（ ）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。
被审计单位是一家贵金属饰品商业企业，在进行存货监盘时，注册会计师可采用的审计程序有（ ）。
- 被审计单位销售与收款循环中的内部核查程序的主要内容包括（ ）。
- 注册会计师执行内部控制审计时，为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的。（ ）
- 注册会计师获取应付账款明细表，应执行的工作的是向债权人发送询证函.（ ）
- 3会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工都可能成为专家（ ）。
- 由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成 部分属于重要组成部分。（ ）
- 通常，企业按月编制应收账款预期信用损失计算表，反映月末应收账款的预期信用损失。( ）
- 针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”的错报环节，注册会计师应该询问复核人员审批供应商数据变更请求的过程 （ ）
- 针对被审计单位“未在系统中录入或重复录入的订购单”的错报环节，注册会计师应该检查订购单是否有相应的请购单及复核人员签署确认。（ ）
当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为长期股权投资减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。( )
- 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法 表示意见的审计报告（ ）。
- 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。（ ）
A:与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险 B:注册会计师应当测试控制设计的有效性和控制运行的有效性 C:执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试 D:如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序
答案:如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试,则通常不需要对其实施前推程序
A:如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任 注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业 务约定 B:如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任 注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定 如何采取进一步措施 C:如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当要求被 审计单位安排三方会谈 D:前后任注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存 在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则作出妥善处理
答案:如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
A:存在 B:完整性 C:准确性、计价和分摊 D:权利和义务
答案:存在
A:非独立核算的分公司，但由集团编制财务信息并包括在集团财务报表中 B:未纳入合并范围的已注销子公司 C:独立核算的生产部，由其编制财务信息并纳入集团财务报表 D:集团本部
答案:未纳入合并范围的已注销子公司
A:集团财务报表实际执行的重要性 B:组成部分实际执行的重要性 C:集团财务报表明显微小错报的临界值 D:组成部分重要性
AI参考:正确答案是D：组成部分重要性。集团项目组应当确定的与集团财务报表和集团内部交易相关的下列事项中，不属于的是组成部分重要性。其他三项分别是集团财务报表实际执行的重要性、集团财务报表明显微小错报的临界值以及组成部分实际执行的重要性。因此，本题答案为D选项。'
A:利用被审计单位内部审计的工作 B:使用预先编号的清单列表加以确定 C:运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录 D:利用专家的工作
答案:利用专家的工作
A:接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需征得被审计单位同意 B:接受委托前的沟通是必要的 C:后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告 知前任注册会计师 D:接受委托后的沟通是必要的
A:询问被审计单位管理层和财务部门人员，以了解有关存货存放地点的情况 B:检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金 C:检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库 D:检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货 的房屋建筑物
A:被审计单位在会计问题上经常与现任注册会计师产生争议 B:管理层拥有被审计单位 5%的股份 C:高级管理人员频繁更换 D:从事超出正常经营过程的重大关联方交易
A:已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项 B:值得关注的内部控制缺陷 C:影响审计报告形式和内容的情形（如有） D:注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
A:投资明细账与总账的登记职务分离 B:由内部审计人员定期盘点证券投资资产 C:对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法 D:投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工
A:由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产 B:明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工 C:将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离 D:与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明
A:收益150 B:亏损150 C:损失100 D:损失50
A:在审计报告中增加强调事项段 B:根据具体情况，实施追加的审计程序 C:发表非无保留意见 D:就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见
A:发表保留或否定意见的审计报告 B:发表保留或无法表示意见的审计报告 C:不应利用组成部分注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据 D:应当拒绝接受委托
A:审计中的重大困难 B:无法获取预知的信息 C:值得关注的内部控制缺陷 D:审计中管理层施加的限制
A:沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 B:如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通 C:沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 D:沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
A:供应商开具的销售发票 B:供应商提供的月对账单 C:被审计单位编制的连续编号的验收报告 D:被审计单位编制的连续编号的订购单
A:注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并 附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 B:再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点 C:将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对 D:取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回
A:估价或分摊 B:存在或发生 C:完整性认定 D:表达与披露认定
A:获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符 B:检查年度内投资增减变动的原始凭证 C:索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全 D:向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况
A:确定所有应当记录的营业收入是否均已记录 B:确定与营业收入对应的应收账款的金额是否已恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分 C:确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、可变对价的处理是否适当 D:确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关
A:向项目组强调保持职业怀疑的必要性 B:扩大样本规模 C:改变拟实施审计程序的性质 D:调整实施实质性程序的时间安排
A:635000 B:625000 C:595000 D:575000
A:结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转 B:核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当 C:向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程 D:检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确
A:注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素与财务报表审计中考虑的因素相同 B:在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，但是不需要考虑舞弊风险的影响 C:注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定 D:超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户
A:如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜 B:库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核 C:库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符 D:在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
A:管理层不愿意提供审计所需信息 B:审计项目组修改审计时间预算 C:注册会计师无法获取预期的信息 D:管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
A:存货的可变现净值 B:复杂衍生金融工具的计价 C:应付账款的完整性 D:收入确认
A:截止 B:分类 C:完整性 D:发生
AI参考:正确选项是【B:分类】。审计目标是注册会计师通过审计要实现的预期结果，是围绕财务报表存在的合理期望。审计目标包括审计人员对被审计单位会计资料及其他有关资料反映的经济活动及其结果的真实性、正确性和合规性所期望达到的结论。审计目标可以分为财务报表整体层次的审计目标与账户层次审计目标。其中账户层次审计目标包括账户记录的分类和截止认定。因此，由分类认定推导出的审计目标是确认交易记录于恰当的账户。而选项A、C、D虽然也是审计目标，但它们不能由分类认定推导出来。因此，本题的正确答案是B：分类。'
A:在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘 工作底稿 B:与被审计单位进行协调实地察看盘点现场的时间 C:在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、 陈旧、过时及残次等情况 D:在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识
A:对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告 B:经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务 C:审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 D:对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应先予以办理，随后向审批人的上级授权部门报
A:管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报 B:管理层对舞弊风险的识别和应对过程 C:管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估 D:管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报
A:如果沟通的事项是以口头形式沟通的，应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象 B:不充分的双向沟通，影响注册会计师对重大错报风险的评估 C:如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，应当将其作为审计工作底稿的一部分 D:注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分
AI参考:正确答案是：ABCD。选项A、B、C、D均正确。选项A，如果沟通的事项是以口头形式沟通的，应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象。这是因为注册会计师应该完整、真实、准确地记录与治理层沟通的相关信息。选项B，不充分的双向沟通，可能影响注册会计师对重大错报风险的评估。如果治理层对审计工作不理解或不配合，注册会计师可能无法获取充分、适当的审计证据，从而影响对重大错报风险的评估。选项C，被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，应当将其作为审计工作底稿的一部分。这是因为会议纪要记录了注册会计师与治理层之间的讨论和意见交换，可以帮助注册会计师更好地理解治理层的期望和关注点，进而提高审计效率和质量。选项D，注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。这涉及与治理层沟通的有效性、透明度和质量等方面。通过评价与治理层的沟通是否充分、有效和有意义，可以帮助注册会计师确保审计工作的有效性，并为管理层提供有用的建议和报告。因此，选项D是正确的。综上所述，ABCD都是正确的选项。'
A:接受的非现金资产捐赠准备 B:股票发行收入中超过面值的收入 C:资本溢价和股本溢价的发行费用 D:新的投资者投入的超过注册资本份额的出资
AI参考:正确选项为：C:资本溢价和股本溢价的发行费用。在检查J公司资本公积账户反映的内容时，注册会计师应该关注资本公积的来源和用途，确保其符合会计准则和相关法规的规定。对于选项C，资本溢价和股本溢价的发行费用通常属于企业经营活动中正常的成本费用，不应该计入资本公积账户中。而其他选项如接受的非现金资产捐赠准备、股票发行收入中超过面值的收入和新的投资者投入的超过注册资本份额的出资，都是符合会计准则和相关法规的规定，可以计入资本公积账户中。因此，选项C是唯一不符合认可的内容。'
A:沟通的内容包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 B:沟通的内容包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 C:沟通的内容包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价 D:如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报风险，无须就该事项进行沟通
A:企业取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收款不入账 B:期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表 C:对于重要货币资金支付业务，企业应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度 D:在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
A:盘点期间存货移动的控制 B:盘点表单的设计、使用与控制 C:存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分 D:存货盘点范围和场所的确定
A:通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录 B:运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录 C:选择样品进行化验与分析 D:利用专家的工作
A:重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定 B:重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定 C:重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 D:重点检查是否存在销售与收款交易不相容、职务混岗的现象
A:错 B:对
AI参考:正确答案是B：对。 注册会计师执行内部控制审计时，为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的。这是因为注册会计师作为独立的第三方，需要对企业内部控制的有效性进行客观评价，而企业管理层在自我评价时，也会根据企业实际情况选择相应的控制进行测试。因此，两者是一致的。"
A:错 B:对
AI参考:正确答案是B：对。 注册会计师获取应付账款明细表，应执行的工作是向债权人发送询证函，选项B正确。"
A:对 B:错
A:错 B:对
AI参考:答案是B：对。 根据题目描述，由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，说明这个组成部分对于整个企业的经营风险具有重要影响，因此属于重要组成部分。所以答案是B，即“对”。"
A:错 B:对
AI参考:正确答案是B：对。 根据企业会计准则的规定，企业通常按月编制应收账款预期信用损失计算表，反映月末应收账款的预期信用损失。这是为了及时评估应收账款的可回收性，并为信用管理决策提供依据。因此，选项B是正确的。"
A:对 B:错
A:错 B:对
A:错 B:对
A:错 B:对
A:错 B:对
AI参考:答案是B：对。 舞弊导致的重大错报未被发现的风险通常比错误导致的重大错报未被发现的风险更高，因为舞弊可能涉及故意隐瞒、欺诈等行为，更容易被审计人员忽略或误判。而错误导致的重大错报未被发现的风险则更多地与审计人员的专业能力和经验有关，因此舞弊导致的风险更高。"
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